Overbruggingsrecht anno 2021: andere voorwaarden in positieve zin bijgestuurd!

Ook hier zijn er een aantal wijzigingen aangebracht ten opzichte van de voorwaarden die in de vorige nieuwsbrief gecommuniceerd werden.

Wie het moeilijk heeft door de Coronacrisis zal nog minstens tot 31 maart 2021 op steun kunnen blijven rekenen, maar wel onder andere voorwaarden. De bestaande steunmaatregelen werden geëvalueerd en bijgestuurd.

Het nieuwe systeem bestaat uit drie pijlers.

Pijler 1: dubbel crisis-overbruggingsrecht bij verplichte sluiting of bij afhankelijkheid van een verplicht gesloten sector

Tot 28 februari 2021 blijft de bestaande regeling gelden voor zelfstandigen die hun zaak verplicht moeten sluiten of die afhankelijk zijn van een verplicht gesloten sector. De kans is zelfs groot dat het dubbel overbruggingsrecht wordt verlengd tot maart 2021.

Op 31 januari 2020 is het Verenigd Koninkrijk (VK) uit de Europese Unie getreden. De overgangsregeling die op 1 februari 2020 van start is gegaan, loopt af op 31 december 2020. Vanaf 1 januari 2021 is het VK niet langer een EU-lidstaat, maar een “derdelandsgebied”, hetgeen belangrijke veranderingen met zich mee brengt inzake BTW.

Transacties van goederen

Voor transacties van goederen tussen een Belgische en een Britse ondernemer (B2B) is vanaf 1 januari 2021 niet langer sprake van een intracommunautaire levering of verwerving, maar wel van in- en uitvoer. Deze transacties zullen onderworpen zijn aan de Britse of Belgische invoerbelasting en aan de douaneheffing. Noord-Ierland vormt hierop een uitzondering; hiervoor zal het communautaire stelsel blijven gelden. Om een onderscheid te kunnen maken met ondernemingen die gevestigd zijn in de rest van het VK, zullen de BTW-nummers van Noord-Ierse ondernemingen beginnen met de speciale prefix “XI” in plaats van ‘GB’.

Zelfstandige verkrijgers van winsten of baten die naar aanleiding van Covid-19 crisis-overbruggingsuitkeringen ontvangen hebben, moeten hier sociale bijdragen op betalen. Deze uitkeringen worden niet beschouwd als vervangingsinkomsten in de fiscale zin van het woord. Het sociaal verzekeringsfonds bezorgt de zelfstandige hiervoor een fiscale fiche 281.50. Op basis van deze fiche moeten crisis-overbruggingsuitkeringen aangegeven worden in deel 2 van de aangifte personenbelasting, net als de winsten of de baten. In de mate dat de uitkeringen de netto winsten of baten van de 4 voorgaande jaren niet overschrijden, worden ze afzonderlijk belast aan 16,5%; het gedeelte dat deze grens eventueel overschrijdt, wordt gezamenlijk belast tegen het progressief tarief.   

In de vorige nieuwsbrief werd ook al aangehaald dat de nieuwe regering sleutelt aan de gezinsfiscaliteit. Het voorontwerp van Programmawet versoepelt de voorwaarden voor de belastingvermindering inzake kinderopvang en sleutelt aan de fiscale toeslag die men kan genieten wanneer ouders, broers of zussen ten laste zijn.

Mantelzorg

Wie een grootouder, ouder, broer of zus van minstens 65 jaar ten laste heeft, heeft volgens de bestaande regeling recht op een toeslag van het belastingvrij minimum (3 270 euro voor aanslagjaar 2021).

Deze toeslag wordt op verschillende punten aangepast.

Het scala aan steunmaatregelen om het hoofd te bieden aan de Covid-19 pandemie die wild om zich heen slaat, wordt voortdurend aangepast, uitgebreid, verlengd ... in functie van de noden in de zwaarst getroffen sectoren.

Veel informatie hierrond krijg je uiteraard via de media, diverse beroepsorganisaties, maar ook de site van onze partner Liantis blijft steeds up-to-date.

Coda Boekhouders volgt uiteraard op welke klanten eventueel voor bepaalde maatregelen in aanmerking komen. Wij zullen jullie hierover contacteren.

Indien u zelf met vragen zit, aarzel dan vooral niet om contact op te nemen met uw dossierverantwoordelijke.

Premies die een ondernemer stort voor zijn Vrij Aanvullend Pensioen Zelfstandigen (VAPZ) zijn normaal gezien enkel aftrekbaar als al de sociale bijdragen van het betrokken jaar volledig betaald zijn.

Door de corona-crisis kan er betalingsuitstel gevraagd worden voor de sociale bijdragen van 2020 en de regularisatie van de sociale bijdragen van 2018 die uiterlijk op 31 december 2020 vervalt. Ondanks dat deze bijdragen dan pas in 2021 betaald moeten worden, zullen de in 2020 betaalde VAPZ-bijdragen bij wijze van éénmalige administratieve tolerantie toch een aftrekbare beroepskost blijven voor 2020.

Wie betalingsuitstel van sociale bijdragen wenst, kan dat nog aanvragen tot uiterlijk 15 december.

Wie zijn sociale bijdrage van een bepaald kwartaal of de regularisatiebijdrage voor 2018 al heeft betaald, kan geen uitstel van betaling meer krijgen voor dat kwartaal of de regularisatiebijdrage.

De investeringsaftrek zou normaal gezien voor dit jaar 8% bedragen. Naast die ‘gewone’ investeringsaftrek is er zowel in de personen- als vennootschapsbelasting nog een verhoogde investeringsaftrek van 13,5% voor onder meer milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen, rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca- inrichtingen, octrooien…

Door de Corona III-wet werd de gewone investeringsaftrek van 8% verhoogd naar 25% voor investeringen gedaan tussen 12 maart 2020 en 31 december 2020. Zowel eenmanszaken als kleine vennootschappen kunnen voor “specifieke” investeringen, gedaan in deze periode, ook aanspraak maken op de verhoogde investeringsaftrek van 25%, hetgeen immers voordeliger is dan de normale verhoogde aftrek van 13,5%.

Deze maatregel werd reeds toegelicht in onze nieuwsbrief van juni "Vervroegde verliesaftrek"

Voor vennootschappen is de periode waarvan het verlies achterwaarts kan worden gecompenseerd echter gewijzigd.

De periode waarvan de winsten kunnen gecompenseerd worden met verliezen van het daaropvolgend belastbaar tijdperk, loopt van 13 maart 2019 tot 31 juli 2020. Deze periode is dus verbonden aan aanslagjaar 2019 of 2020. De winsten van dat belastbaar tijdperk kunnen gecompenseerd worden met de verliezen van het volgende belastbaar tijdperk dat op zijn beurt verbonden is aan aanslagjaar 2020 of 2021.

In de strijd tegen de coronacrisis wordt ten behoeve van werkgevers die gedurende een ononderbroken periode van 30 kalenderdagen tussen 12 maart 2020 en 31 mei 2020 gebruik hebben gemaakt van het stelsel van tijdelijke werkloosheid, een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing, ingehouden op de bezoldigingen van hun werknemers, ingevoerd.

De vrijstelling slaat op de bedrijfsvoorheffing ingehouden op de bezoldigingen van juni, juli en augustus 2020. De vrijstelling bedraagt 50% van het surplus aan bedrijfsvoorheffing van de maanden juni, juli en augustus ten opzichte van de totaal verschuldigde bedrijfsvoorheffing van de maand mei 2020. Ze kan voor de drie maanden samen nooit meer bedragen dan 20 miljoen euro.

De arbeidswet laat toe dat een werknemer op zijn initiatief en mits zijn akkoord maximum 100 overuren per kalenderjaar mag verrichten.

In de strijd tegen het coronavirus is dit maximum verhoogd met 120 overuren (dus tot 220 uren) voor de periode van 1 april 2020 tot en met 30 juni 2020, voor zover de werkgevers behoren tot bepaalde kritieke sectoren. Hiermee worden bedrijven bedoeld die behoren tot cruciale sectoren en die essentiële diensten verlenen.

De bezoldiging met betrekking tot deze 120 overuren is vrijgesteld van inkomstenbelastingen.

Heel wat handelaars en horecazaken moesten naar aanleiding van de coronacrisis hun vestiging verplicht een tijd lang sluiten. Toch moest de huur voor de locatie vaak volledig verder betaald worden. Om deze ondernemingen te ondersteunen werd het systeem van handelshuurlening in het leven geroepen.

De handelshuurlening is gebaseerd op een vrijwillige overeenkomst tussen huurder en verhuurder, waarbij de verhuurder een of twee maanden huur kwijtscheldt en de Vlaamse overheid vervolgens maximaal twee maanden huur voorschiet d.m.v. een lening aan de huurder (via PMV/z-Leningen). De uitbetaling gebeurt rechtstreeks aan de verhuurder.

Zelfstandigen in hoofdberoep, zelfstandigen in bijberoep die door de hoogte van hun inkomen dezelfde sociale bijdragen betalen als een zelfstandige in hoofdberoep en vennootschappen die hun locatie een tijd lang volledig of gedeeltelijk moesten sluiten, kunnen op deze maatregel terugvallen op voorwaarde dat:

In de strijd tegen de coronacrisis wordt het BTW-tarief op sommige restaurant- en cateringdiensten verlaagd naar 6% voor de periode van 8 juni 2020 tot eind 2020.

Het gaat hier om het verstrekken van eten en niet alcoholische dranken met het oog op verbruik ter plaatse. Ook het verschaffen van dranken zonder spijzen in alle mogelijke drankgelegenheden (cafés, tavernes,…) komen in aanmerking als dat gepaard gaat met voldoende relevante bijkomende diensten zoals het opnemen van bestellingen, de bediening aan tafel …

Het verschaffen van alcoholische dranken blijft uitgesloten van dit verlaagd BTW-tarief. Hiermee wordt bedoeld bieren met een effectief alcoholvolumegehalte van 0,5% vol. en andere dranken met een effectief alcoholvolumegehalte van meer dan 1,2% vol. Deze blijven dus onderworpen aan 21% BTW.

Deze maatregel heeft betrekking op alle permanente en tijdelijke inrichtingen die restaurant- of cateringdiensten verrichten.

De FOD Financiën heeft op zijn site ook een aantal specifieke steunmaatregelen voor forfaitaire belastingplichtigen bekendgemaakt. De maatregelen hebben zowel betrekking op de inkomstenbelastingen als de BTW.

Zo kunnen bepaalde belastingplichtigen onder bepaalde voorwaarden voor het eerste kwartaal 2020 éénmalig een inventaris opmaken per koopwarengroep van niet verkochte en vernietigde producten als gevolg van de Coronacrisis. Denk bijvoorbeeld aan caféhouders die omwille van de verplichte sluiting bederfbare goederen hebben moeten vernietigen.

Meer info hierover kan je terugvinden op de site van de FOD Financiën Steunmaatregelen forfaitaire belastingplichtigen

Voor wie ook in de maand juni nog verplicht gesloten is of zeven opeenvolgende kalenderdagen zijn activiteit onderbreekt, wordt het overbruggingsrecht verlengd tot en met 30 juni 2020.

Dit keer wordt het overbruggingsrecht niet automatisch verlengd. Wie de uitkering voor juni wil ontvangen, zal een nieuwe aanvraag moeten indienen.

De bouwsector had voor de maand mei nog automatisch recht op het overbruggingsrecht. Door de zware beperkingen die nog tot en met 3 mei van kracht waren voor de sector, werden zij voor de toekenning van het overbruggingsrecht beschouwd als sectoren met verplichte sluiting. Voor de maand juni is dat niet meer het geval: wie actief is in de bouwsector, zal dan enkel nog recht hebben op het overbruggingsrecht als hij zijn activiteiten uit eigen beweging voor minstens zeven opeenvolgende kalenderdagen onderbreekt.